疫情期间增值税方面的税收优惠政策

免征增值税：对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税 。疫情防控重点保障物资的具体范围由国家发展改革委 、工业和信息化部确定
。公共交通服务和生活服务税收优惠 免征增值税：对纳税人提供公共交通服务
、生活服务所得 ，以及为居民提供生活必需品快递服务所得
，免征增值税。

增值税相关政策疫情防控重点保障物资生产企业留抵退税 适用8号公告第二条增值税增量留抵退税政策的企业，需在增值税纳税申报期内完成申报后 ，向主管税务机关申请退还增量留抵税额 。

疫情期间纳税人可通过了解自身业务是否符合相关政策条件，来享受减免税优惠
，以下是对10个热点问题的详细解运输疫情防控重点保障物资收入免税：纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围由国家发展改革委、工业和信息化部确定 ，其中包括医用酒精
。

合理性分析：从政策目的角度：政府在疫情期间将小规模纳税人增值税减免税收优惠政策由3%调整为1%
，是为了减轻小规模纳税人在疫情冲击下的负担，帮助其度过难关 ，促进经济的恢复和发展。这种调整是基于宏观经济形势和保障市场主体生存发展的需要
，具有合理性和必要性 。

对医药 、医疗、医用物资，蔬菜等农产品 ，交通物流等方面实施增值税减免税政策
。疫情防控期间
，免征经营蔬菜个体工商户应缴纳的增值税
、城市维护建设税、教育费附加 、地方教育附加和个人所得税，具体实施办法和执行期限由各地政府根据疫情发展确定。

新冠期间山东省对小规模企业房产土地政策

〖One〗新冠期间山东省对小规模企业房产土地政策的核心内容为：增值税小规模纳税人免征房产税
、城镇土地使用税期限延长至2023年6月30日 ，同时“六税两费”减按50%征收并扩大至小型微利企业和个体工商户 。

〖Two〗疫情期间山东继续免征小规模纳税人房产税、城镇土地使用税
，同时对小规模纳税人“六税两费 ”减按50%征收，并将减免范围扩大至小型微利企业和个体工商户
。

〖Three〗山东为应对疫情影响 ，对特定纳税人免征一季度房产税和城镇土地使用税约8亿元，旨在支持企业复工复产
，促进经济平稳健康发展。

〖Four〗可依法减征或免征相关税费 。政策特点与意义山东省疫情期间的税费减免政策以精准支持 、阶段延续为特点，覆盖增值税
、房产税、城镇土地使用税等多个税种 ，重点扶持生活服务业 、小微企业等受疫情影响较大的领域
。通过延长亏损结转年限
、直接减免税费等措施
，有效降低了企业运营成本，助力经济恢复。

5、《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于继续实施房产税 城镇土地使用税减免政策的通知》（鲁财税〔2023〕5号）明确增值税小规模纳税人免征房产税 、城镇土地使用税的期限延长至2023年3月31日 ，直接减轻了小微企业的税负压力 。

疫情增值税减免税费会计分录

〖One〗疫情下增值税减免税费的会计分录处理如下：结转增值税减免税费时的分录当企业享受疫情期间的增值税减免政策时
，需将减免的税额从“应交税费——应交增值税（减免税额）
”科目结转至损益类科目
。

〖Two〗疫情下增值税减免税费的会计分录分两步处理：第一步：结转增值税减免税额当企业享受疫情期间的增值税减免政策时，需将减免的税额从“应交税费——应交增值税（减免税额）”科目结转至损益类科目。

〖Three〗疫情期间企业享受不同税费减免的会计分录处理如下：增值税减免企业因疫情享受增值税减免时 ，需将减免的税额计入“营业外收入 ” 。具体分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理反映了企业因政策优惠直接减少的增值税支出
，同时将减免部分确认为非日常活动产生的收益。

〖Four〗疫情期间增值税减免的会计分录处理如下：增值税减免时的会计分录当企业享受疫情期间的增值税减免政策时，需根据减免金额进行账务处理
。

疫情期间免征增值税应用实务-小规模纳税人

发票开具与纳税申报实务案例背景托尼快捷酒店（小规模纳税人 ，按季度申报）：2020年1月：住宿收入206
，000元（含税），其中专票103 ，000元（100张），普票61
，800元（60张），未开票41 ，200元。2月：无收入 。

疫情期间小规模纳税人的免税政策主要包括特定时期内的免税
、减按征收率征收以及历史政策回顾三方面内容
。特定时期内的免税政策：在2022年4月1日至2022年12月31日期间
，增值税小规模纳税人享受较为明确的免税优惠。若月销售额未超过15万元（或季度销售额未超过45万元），则免征增值税 。

小规模纳税人疫情期间免征增值税的账务处理应按照以下步骤进行：确认免税收入：当小规模纳税人在疫情期间享受到增值税免税政策时 ，首先需要确认哪些收入属于免税范围
。

疫情小规模免税政策有哪些

〖One〗疫情期间小规模纳税人的免税政策主要包括特定时期内的免税、减按征收率征收以及历史政策回顾三方面内容。特定时期内的免税政策：在2022年4月1日至2022年12月31日期间
，增值税小规模纳税人享受较为明确的免税优惠 。若月销售额未超过15万元（或季度销售额未超过45万元），则免征增值税
。

〖Two〗快递收派服务：为居民提供必需生活物资的快递收派收入免征增值税。

〖Three〗特定税费免征政策在疫情期间 ，山东继续免征小规模纳税人房产税 、城镇土地使用税 。这一举措直接减轻了小规模纳税人在疫情期间的财务压力
，有助于其维持正常经营
。其他相关减税降费政策中小微企业税收减免：中小微企业除享受留抵退税政策外，还有增值税和企业所得税优惠政策。

〖Four〗疫情期间增值税的减免退政策主要包括：对特定小规模纳税人减免增值税、特定服务免征增值税
、疫情防控重点保障物资生产企业可申请留抵退税、出口退税率调整等政策 。 以下是详细介绍：支持个体工商户复工复业增值税政策 适用对象：所有增值税小规模纳税人 ，包括企业 、非企业性单位。

疫情税收减免优惠政策会计分录

增值税减免的会计处理当企业因疫情享受增值税减免政策时
，需将减免的税额计入“营业外收入”
。

增值税减免的会计处理当企业享受疫情期间的增值税减免政策时，需将减免的税额计入“营业外收入
”。

疫情期间税收减免优惠政策的会计分录处理如下：增值税减免的会计分录当企业享受疫情期间的增值税减免政策时 ，需将减免的税额计入“营业外收入” 。

小规模纳税人减免增值税的会计处理小规模纳税人发生销售业务时，若符合疫情期间增值税减免政策
，会计分录需分两步处理：确认收入及应交税费：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（减免税额）此步骤将减免前的增值税额暂记入“应交税费 ”科目，反映销售业务对应的税负
。